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重磅:个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题明确,年终奖必须这样

编辑日期: 2018-12-28

重磅:个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题明确,年终奖必须这样

喜迎元旦

今天,财政部、税务总局发布了关于#年终奖个税减免#的公告,发布后瞬间升到微博热搜榜,我们先来看一下具体内容:

重磅:个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题明确,年终奖必须这样


原文先看

关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知

财税〔2018〕164号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:

  为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》,现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下:

  一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

  (一)居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

  居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

  自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

  (二)中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励,符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)规定的,在2021年12月31日前,参照本通知第一条第(一)项执行;2022年1月1日之后的政策另行明确。

  二、关于上市公司股权激励的政策

  (一)居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励),符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕5号)、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第四条第(一)项规定的相关条件的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。

计算公式为:

  应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数

  (二)居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并按本通知第二条第(一)项规定计算纳税。

  (三)2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

  三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策

  保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

  扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

  四、关于个人领取企业年金、职业年金的政策

  个人达到国家规定的退休年龄,领取的企业年金、职业年金,符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定的,不并入综合所得,全额单独计算应纳税款。其中按月领取的,适用月度税率表计算纳税;按季领取的,平均分摊计入各月,按每月领取额适用月度税率表计算纳税;按年领取的,适用综合所得税率表计算纳税。

  个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的,适用月度税率表计算纳税。

  五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

  (一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

  (二)个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式:
应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

  (三)个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入,按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定计算纳税。

  六、关于单位低价向职工售房的政策

  单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,符合《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕13号)第二条规定的,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

  应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率-速算扣除数

七、关于外籍个人有关津补贴的政策

  (一)2019年1月1日至2021年12月31日期间,外籍个人符合居民个人条件的,可以选择享受个人所得税专项附加扣除,也可以选择按照《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税〔1994〕20号)、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发〔1997〕54号)和《财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》(财税〔2004〕29号)规定,享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策,但不得同时享受。外籍个人一经选择,在一个纳税年度内不得变更。

  (二)自2022年1月1日起,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。

  八、除上述衔接事项外,其他个人所得税优惠政策继续按照原文件规定执行。

  九、本通知自2019年1月1日起执行。下列文件或文件条款同时废止:

  (一)《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税〔2001〕157号)第一条;

  (二)《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)第四条第(一)项;

  (三)《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕13号)第三条;

  (四)《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)第三条第1项和第3项;

  (五)《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1998〕9号);

  (六)《国家税务总局关于保险企业营销员(非雇员)取得的收入计征个人所得税问题的通知》(国税发〔1998〕13号);

  (七)《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号);

  (八)《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(国税发〔2000〕77号);

  (九)《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条;

  (十)《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕454号);

  (十一)《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函〔2006〕902号)第七条、第八条;

  (十二)《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)第一条;

  (十三)《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第6号)第二条;

  (十四)《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)。

  附件:按月换算后的综合所得税率表

  财政部 税务总局

  2018年12月27日

  附件:按月换算后的综合所得税率表

重磅:个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题明确,年终奖必须这样


财政部 税务总局

2018年12月27日

政策重点:

1、三年之内,2021年12月31日之前,年终奖不并入综合所得,单独计税。

2、年终一次性奖金也可以选择并入当年综合所得计税,这样就给抵扣不完的低收入群体更大的选择权和优惠权。

3、其他的各项优惠也都做出了具体规定,平稳过渡优惠。

对于年终奖政策的重点明确:

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在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

今后的年终奖个税计算税率表:


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结合前不久个税专项扣除的发布,是非常好的政策,对于考证党和会计人来说,内心活动是这样的。。。

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看完还是一脸懵逼呀,到底该怎么算呢?


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手把手教你算年终奖个税!

不会的赶紧来学习!

也就是说:在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。


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大家年终奖最终需要交多少税,可以根据以下公式自行计算。

雇员月薪所得高于(或等于)5000元的:

适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

如果你月薪不足5000元的如何算?

只需稍加调整:将年终奖发放当月的工资与5000元的差额算出来,再适用公式:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

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新旧税率表对比

最新年终奖Excel计算公式(请复制收藏):

=LOOKUP(MAX(0.0001,B2/12),{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,5*MAX(0,B2)*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})

举例说明:

假设某单位的A、B、C三位员工,月薪同为8000元(减除“三险一金”后),三人年终奖分别为3万元、5万元、和10万元。

A先生案例:

2019年获得年终奖3万元,年终奖个税的算法为,30000÷12=2500元,2500元适用现行税率表的3%税率,a的年终奖应交税30000*3%-0=900元。

B先生案例:

2019年发放年终奖5万元。B年终奖的个税算法为,50000÷12=4167元,4167元适用现行税率表的10%税率,B的年终奖应交税50000*10%-210=4790元。

C先生案例:

2019年获得年终奖10万元,C年终奖缴纳个税的算法为,100000÷12=8333元,8333元适用现行税率表的10%税率,C的年终奖应交税100000*10%-210=9790元。

看来这次国家改革真的是对大众的福利呀!

不过先别急,注意年终奖的陷阱!一定要注意!


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◆◆一定要注意!多发一元钱,年终奖多缴个税8.8万元的!◆◆

为什么是多发1元,就多缴纳那么多个谁呢?一表尽知!

适用5000元新的费用标准和新的税率表的年终奖“坑”表如下:

重磅:个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题明确,年终奖必须这样

附表1

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附表2

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所以说政策虽好,可大家一定要注意呀!

作为会计人,学的就是最前沿的财税知识,活到老学到老,说的就是我们这个职业的特性。

给自己充完电之后,顺手帮助公司做做财务工作,给公司合理规划税务,帮助同事节税,当真是一件开心的事情哟!


关于年终奖的那些事

年终奖金额如何确定?

年终奖金额确定有两种流行方式:其一,固定发放N个月的工资;其二,以公司利润总额的一定比例分解。第一种方式发放年终奖没有体现员工所得与公司业绩挂钩的理念,本质是工资集中发放。第二种方式发放年终奖,一方面让员工利益与公司利益捆绑;另一方面,员工拿多拿少与个人绩效关联,可以打破大锅饭。

2

年终奖的发放策略

年终奖的发放模式各有千秋。大型外企和国企很简洁,年前或年后一次给付,以年前结清的居多。大型民营企业发放年终奖就很有策略了,例如,以前华为的年终奖在次年三季度前后才兑现,万达的年终奖分几次兑现。年终奖在某种程度上可以抑制员工的离职冲动,没发放时让员工望眼欲穿、欲弃不忍,这时企业家的留人策略就算成功了。

3

单位有权不给辞职员工发年终奖吗?

员工辞职,单位有权不发年终奖吗?这要分两种情况来看,如果劳资双方签署的劳动合同对年终奖有明确约定,职工辞职用人单位扣发年终奖,就涉嫌违约;如果劳资双方未在劳动合同中明确约定年终奖,或者年终奖只是浮动奖金或奖金红包,甚至于在员工之间是不公开的,那么辞职的员工就处于绝对弱势的地位了。

4

年终奖不是企业对员工的法定义务

员工有权要求企业按时足额发放工资,但不能要求企业发放年终奖。年终奖可有可无,可多可少,并非企业对员工的法定义务。从这个角度看,愿意为员工付出年终奖的企业都是充满善意的。会计做账时把年终奖当作成本费用,这是曲解了年终奖。我更愿意相信年终奖是股东在讨好员工,允许员工一道参与利润分配。

5

年终奖多一元,个税多千元

很多人都对年终奖多一元,个税多千元不理解,相关解释如下:(1)年终奖个税计算看似与月工资个税计算相同,实则不同;(2)年终奖个税税率根据奖金总额除以12后确定;(3)问题出在速算扣除数,年终奖个税的速算扣除数比照月工资个税的速算扣除数,但没有乘以12;(4)年终奖个税在档际间会出现断裂。随着个税改为按年度征收,这一尴尬就能化解了。

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来源:财政部、国家税务总局、xiaochenshuiwu,陈文卫教育整理发布!


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    2018 - 12 - 20
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